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广州代表处缴税

作者:广州公司注册2017/8/16出处:记账本阅读量:10218

  代表处是外国公司在华常驻代表机构,负责代表海外母公司在中国的业务联络,不能进行盈利性的商业活动,不是独立的法人。但根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关规定的通知》,代表处也要缴税,注册广州分公司是按照代表处的经营经费支出来征收的。

  一、以下项目应当纳入代表处的费用

  1,人员工资、福利、津贴

  2,办公室房租费、水费、电费

  3,通讯费

  4,差旅费

  5,招待费

  6,物品采购费

  7,设备租赁费用

  注:以上费用中,属于在中国境外的经费支出的,必须提供总机构和注册会计师签字的证明文件。

  二、以下各项经费符合条件准予扣除

  1,代表处在中国从事中间介绍所得的回扣收入,若合同中注明该项收入是由代表处和中国国内企业非别收取的,且能够提供现骨干的单据、凭证,其支付给中国国内企业的回扣收入,可计算缴纳所得税前列支。

  2,代表处为总公司代付的以下费用:

  (1)总公司邀请访问,代表处垫付的费用

  (2)总机构组织的代表团访华,有常驻代表机构垫付的该代表团人员在华食、宿费用、交通费以及交际应酬费用。但不包括为来华从事商务洽谈或签定合同等代表团所垫付的上述费用;

  (3)总机构在华举办大型展览,有代表机构垫付的有关布展费用、样品的关税、境内运输费用及其他有关费用;

  (4)总机构组织在华召开与商务洽谈或签定贸易合同无关的研讨会,由代表机构垫付的有关会议场地的租金;

  (5)总机构为对华销售某些特殊商品,按我国有关法律规定,需进行注册登记,而由代表机构代制造商垫付的登记费用及驻华代表机构为其总机构以外的其他公司垫付的广告宣传费,如能提供制造商等偿还垫付费用的证明文件,可不作为代表机构的费用;

  (6)总机构与中国有关部门签定合同,因违约而发生的由代表机构垫付的贸易赔款;

  (7)总机构为在华提供劳务服务而运进我国境内的工具等,由其驻华机构垫付的在海关交付的押金和保证金。

  3.代表机构各项税收的滞纳金、罚款,可不列入经费支出。


  三、代表处缴税计算方式

  收入额=本期经费支出额/1—核定利润率10%—营业税税率5%;

  应纳企业所得税税额=收入额×核定利润率10%×企业所得税税率25%

  应纳营业税税额=收入额×营业税税率5%